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④将合理可能的替代假设运用予估值模型会产生潜在影响，其定量情况为：
A．20x5年12月31日：
使用不利假设，公允价值减少最大金额为109 400万元；
使用有利假设，公允价值增加最大金额为1 17 600万元。
B．20x4年12月31日：
使用不利假设，公允价值减少最大金额为57 900万元；
使用有利假设，公允价值增加最大金额为92 700万元。
本银行在确定合理可能的替代假设时运用了相当多的职业判断。对于以模型为基础的估值，本银行通过提高（针对不利假设）或降低（针对有利假设）适用的置信水平，使合理可能的替代假设的估值技术，与确定估值调整所使用的技术保持一致。改变假设时，假定不同金融工具与模型之间的相关影响非常
小。
（4）运用估值技术确定的、其变动计入当期损益的公允价值本期发生的变动；
本银行20x5年12月31日和20x4年12月31日的交易净收益总额分别是799 600万元和490 200万元，其代表了在不同经营活动中交易的一系列工具的净经营成果（包括外币折算形成的汇兑损益），既有已实现的部分，也有未实现的部分。未实现的收益根据公允价值变动确定，既包括根据活跃市场中的公开市场价格或市场利率确定的公允价值，也包括使用估值技术等其他方式确定的公允价值。
交易净收益中包括的未实现部分为截至20x5年12月31日、根据估值技术确定的公允价值的变动形成的净损失228 600万元。其中所指估值技术既有相对简单的运用可观察到的市场数据的简单模型，也有较为复杂的、要求运用假定或基于市场情况变动的估计变量的模型。
截至20x4年12月31日，采用估值技术确定的公允价值变动形成的净损失是712 300万元。确定此项金额是估值技术与20x4年12月31日当时采用的技术有所不同；当时采用的技术经过修正后用于20x5年12月31日，并因此也修正了20x4年12月31日估计的价值。但是，原于20x4年12月31日运用估值技术确定的价值在编制20x5年度比较数据时没有追溯调整。
交易净收益通常形成于涉及多项金融工具的交易，也可能产生于套期活动或其他风险管理活动。其中，在风险管理活动中，某项交易的不同部分可能会采用的不同的估值技术来定价。
因此，采用估值技术确定的公允价值的变动，只是交易净收益的一部分。在多数情况下，这些金额会被其他金融工具或交易的公允价值变动抵销，而这些金融工具或交易的公允价值系根据活跃市场上的公开市场价格或市场利率确定，有些还是已实现的金额。这些收益金额（包括未实现交易形成的汇兑损益）在20x5年12月31日和20x4年12月31日分别是1 028 200万元和1 202 500万元。
6．企业应披露金融工具的其他一般信息，包括金融资产和金融负债的公允价值、金融资产转移、套期保值、担保物、金融工具有关的收入、费用、利得或损失等方面的信息。
（二）金融工具风险信息披露要求
1．总体要求
企业既应披露金融工具风险的描述性信息，同时还应披露金融工具风险的数量信息。
（1）描述性信息
①风险敞口及其形成原因；
②风险管理目标、政策和过程以及计量风险的方法。
上述描述性信息在本期发生改变的，应当作相应说明。
（2）数量信息
①资产负债表日风险敞口总括数据。企业在提供该数据时，应当以内部提供给关键管理人员的相关信息为基础。企业运用多种方法管理风险的，应当说明哪种方法能提供最相关和可靠的信息。
②信用风险、流动性风险、市场风险等方面的数量信息。
③资产负债表日风险集中信息。风险集中信息应当包括管理层如何确定风险集中点的说明、确定各风险集中点的参考因素（包括交易对手、地理区域、货币种类、市场类型等）、各风险集中点相关的风险敞口金额。
上述数量信息不能代表企业本期风险敞口情况的，应当进一步提供相关信息。
2．信用风险信息
（1）企业应当披露与每类金融工具信用风险有关的下列信息：
①在不考虑可利用的担保物或其他信用增级（如不符合相互抵销条件的净额结算协议等）的情况下，最能代表企业资产负债表日最大信用风险敞口的金额，以及可利用担保物或其他信用增级的信息。
②尚未逾期和发生减值的金融资产的信用质量信息。
未逾期金融资产指本金和利息都没有逾期的金融资产。
③原已逾期或发生减值但相关合同条款已重新商定过的金融资产的账面价值。假如这些金融资产在企业资产负债表日又出现逾期，就作为已逾期金融资产披露。
（2）最能代表企业资产负债表日最大信用风险敞口的金融资产金额，应当是金融资产的账面余额扣除下列两项金额后的余额：
①满足金融资产和金融负债相互抵销条件、已抵销的金额。
②已对该金融资产确认的减值损失。
【例12 …19】 某商业银行在不考虑可利用的担保物或其他信用增级的情况下，最能代表其资产负债表日最大信用风险敞口的金额如表12 …19所示。
表12 …19单位：万元
项目 金额
拆放同业 94 51O
买入返售资产 34 560
交易性金融资产 121 300
指定为公允价值变动计入当期的金融资产 3 300
衍生金融资产 30 000
可供出售金融资产 345 678
持有至到期投资 67 890
客户贷款及垫款 12 390 210
其他资产（背书和承兑等） 9 360
财务担保和其他信用相关的或有负债 9 966
贷款承诺和其他信用相关的承诺 3 036
20×5年12月31日合计 13 109 810
（3）企业应当按照类别披露已逾期或发生减值的金融资产的下列信息：
①资产负债表日已逾期但未减值的金融资产的期限分析。
②资产负债表日单项确定为已发生减值的金融资产信息，以及判断该金融资产发生减值所考虑的因素。
已逾期金融资产指本金或利息逾期1天或以上的金融资产。已发生减值金融资产指单独进行减值测试后确定的已发生减值的金融资产。
③企业持有的、与各类金融资产对应的担保物和其他信用增级对应的资产及其公允价值。相关公允价值确实难以估计的，应当予以说明。
（4）企业本期因债务人违约而处置担保物或其他信用增级对应的资产所取得的金融资产或非金融资产满足资产确认条件的，应当披露下列信息：
①所取得资产的性质和账面价值。
②这些资产不易转换为现金的，应当披露处置这些资产或拟将其用于日常经营的计划等。
3．流动性风险信息
（1）企业应当披露金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析，以及管理这些金融资产和金融负债流动风险的方法。
流动风险，是指企业在履行与金融负债有关的义务时遇到资金短缺的风险。
（2）企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时，应当运用职业判断确定适当的时间段。列入各时间段内的金融资产和金融负债金额，应当是未经折现的合同现金流量。
企业可以但不限于按下列时间段进行到期期限分析：
①1个月以内（含本数，下同）；
②1个月至3个月以内；
③3个月至1年以内；
④1年至5年以内；
⑤5年以上。
（3）债权人可以选择收回债权时间的，债务人应当将相应的金融负债列入债权人要求收回债权的最早时间段内。
债务人应付债务金额不固定的，应当根据资产负债表日的情况确定用于到期期限分析的金额。
债务人承诺分期支付金融负债的，债权人应当把每期将收取的款项列入相应的最早时间段内；债务人应当把每期将支付的款项列入相应的最早时间段内。
债权人吸收的活期存款以及其他具有活期性质的存款，应当列入最早的时间段内。
【例12 … 20】 某商业银行在20x7年年报中对流动性风险作了如下披露：
流动风险是指本银行在履行与金融负债有关的义务时遇到资金短缺的风险。流动性风险主要源于资产和负债的金额和到期日错配。
本银行流动性风险管理的目的是保证在任何时候都有足够的资金来源，以满足偿还到期存款和其他金融负债的需要，同时满足客户提取贷款的要求和利用新的投资机会。
本银行在资产流动性管理方面鼓励资产组合多样化及保持足够流动性较强的资产，在负债流动性管理方面是保持负债水平的稳定性，增加核心存款。
本银行根据中国人民银行的要求限定贷款和存款之比不超过75％。此外，于20x7年12月31日，本银行境内机构按照中国人民银行要求缴存7。5％人民币存款准备金以及3％的外币存款准备金。
表12 … 20列示了本银行资产负债到期日的结构分析。到期日期间是指于资产负债表日起至合同规定的到期日之间的剩余到期期间。表中，客户贷款只有在其本金逾期时才视为逾期；同时对分期还款客户贷款，只有实际逾期的部分才列示在逾期类，其余尚未到期的贷款部分仍按剩余期限列示。
4．市场风险信息
金融工具的市场风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，包括外汇风险、利率风险和其他价格风险。其中，外汇风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险；利率风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变动而发生波动的风险；其他价格风险，是指外汇风险和利率风险以外的市场风险。
（1）企业应当披露与敏感性分析有关的下列信息：
①资产负债表日所面临的各类市场风险的敏感性分析。该项披露应当反映资产负债表日相关风险变量发生合理、可能的变动时，将对企业当期损益或所有者权益产生的影响。
②本期敏感性分析所使用的方法和假设。该方法和假设与前一期不同的，应当披露发生改变的�