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表34一10 9 合并现金流量表
会合03表
编制单位：P公司 20×7年度 单位：万元
项 目
本年金额
上年金额
—、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
9 765
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆人资金净增加额
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储金及投资款净增加额
处置交易性金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金净增加额
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
收到的税费返还
收到其他与经营流动有关的现金
经营活动现金流入小计
9 765
购买商品、接受劳务支付的现金
1 090
客户贷款及垫款净增加额
存入中央银行和同业款项净增加额
支付原保险合同赔付款项的现金
支付利息、手续费及佣金的现金
支付保单红利的现金
支付给职工以入为职工支付的现金
1 350
支付的各项税费
2 578
支付其他与经营活动有关的现金
67
经营活动现金流出小计
5 085
经营活动产生的现金流量净额
4 680
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
0
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
0
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
0
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
1 310
投资支付的现金
质押贷款净增加额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
3 000
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
4 310
投资活动产生的现金流量净额
－4 310
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
取得借款收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
2 170
其中：子公司支付给予少数股东的股利、利润
120
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
2 170
筹资流动产生的现金流量净额
－2 170
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
－1800
加：年初现金及现金等价物余额
3 300
六、年末现金及现金等价物余额
1 500
第五节 合并所有者权益变动表
合并所有者权益变动表是反映构成企业集团所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。
合并报表准则规定，合并所有者权益变动表应当以母公司和子公司的所有者权益变动表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并所有者权益变动表的影响后，由母公司合并编制。合并所有者权益变动表也可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制。
所有者权益变动表作为以单个企业为会计主体进行会计核算的结果，分别从母公司本身和子公司本身反映其在一定会计期间所有者权益构成及其变动情况。在以其个别所有者权益变动表为基础计算的各所有者权益构成项目的加总金额中，也必然包含重复计算的因素，因此，编制合并所有者权益变动表时，也需要将这些重复的因素予以剔除。
编制合并所有者权益变动表时需要进行抵销处理的项目，主要有如下项目：（1）母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销，其抵销处理参见本章第二节有关“长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理”的内容。（2）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销等，其抵销处理参见本章第三节有关“母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理”的内容。需要说明的是，从合并财务报表前后一致的理念、原则出发，将母公司及其全部子公司之间的投资收益和利润分配与其他内部交易一样应当相互抵销。同时，应当关注合并所有者权益变动表“未分配利润”的年末余额，将其中子公司当年提取的盈余公积归属于母公司的金额进行单项附注披露。
一、合并所有者权益变动表的编制
为了便于理解和掌握合并所有者权益变动表编制方法，了解合并所有者权益变动
表编制的全过程，现就本节中合并所有者权益变动表的编制举例综合说明如下：
【例34一18】沿用【例34一1】和【例34一11】，P公司与S公司20×7年度个别所有者权益变动表，如表34一6 10所示。
根据上述资料，P公司首先应当设计合并工作底稿（见表34一4），将P公司、S公司个别所有者权益变动表的数据过入合并工作底稿，并计算所有者权益变动表各项目的合计金额。其次，编制抵销分录，将P公司与S公司之间的内部交易对所有者权益变动表的影响予以抵销。
二、合并所有者权益变动表格式
合并所有者权益变动表的格式与个别所有者权益变动表的格式基本相同。所不同的只是在子公司存在少数股东的情况下，合并所有者权益变动表增加“少数股东权益”栏目，用于反映少数股东权益变动的情况。合并所有者权益变动表的一般格式如表34一11。
根据上述合并工作底稿（表34一4）的合并金额，可编制该企业集团20×7年合并
所有者权益变动表如表34一11。
表34－ 10 企业：04
20×7年 单位：万元
项 目
P公司
S公司
实收资本
（或股本）
资本
公积
盈余
公积
未分配
利润
所有者
权益合计
实收资本
（股本）
资本
公积
盈余
公积
未分配
利润
所有者
权益合计
一、上年年末余额
4000
800
732
468
6000
2000
1500
0
0
3500
加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
4000
800
732
468
6000
2000
1500
0
0
3500
三、本年增减变动数（减少以“－”号填列）
（一）净利润
2680
2680
1000
1000
（二）直接计入所有者权益的利得和损失
（三）可供出售金融资产公允价值变动净额
100
100
（四）利润分配
268
…1948
…1680
100
…700
…600
1．提取盈余公积
268
…268
0
100
…100
0
2．对所有者（或股东）的分配
…1680
…1680
…600
…600
四、本年年末余额
4000
800
1000
1200
7000
2000
1600
100
300
4000
表34－11 合并所有者权益变动表 会合：04表
编制单位：P公司 20×7年度 单位：万元
本年金额
上年金额
项目
归属于母公司所有者权益
少数
股东
权益
所有
者权
益权
益合
计
归属于母公司所有者权益
少数
股东
权益
所有
者权
益权
益合
计
实收资本
（或股本）
资本
公积
减：库
存股
盈余
公积
一般风
险准备
未分配
利润
其
他
实收资本
（或股本）
资本
公积
减：库
存股
盈余
公积
一般风
险准备
未分配
利润
其
他
一、上年年末金额
4 000
800
732
468
6 000
加：会计政策变更
720①
前期差错更正
二、本年年初余额
4 000
800
732
468
720
6 720
三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）
80
268
862
99
1 309
（一）净利润
2 810
199
3 009
（二）直接计入所有者权益的利得和损失
80
20
100
1。可供出售金融资产公允价值变动净额
20
20
2。权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
80
80
3。计入所有者权益项目相关的所得税影响
4。其他
上述（一）和（二）小计
80
2 810
219
3 109
（三）所有者投入和减少资本
①720万元为20×7年1月1日；P公司购买S公司80％的股份时；按其可辨认净资产的公