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贷：所得税费用——递延所得税费用2 500 000
年末递延所得税资产余额包括两个部分：由M设备产生的递延所得税资产100万元；由纳税亏损产生的递延所得税资产225万元。本年应交的所得税为0万元。
（3）20×3年12月31日：
会计折旧＝2 000×2/10＝400（万元）；
计税折旧＝2 000/4＝500（万元）；
年末固定资产账面价值＝600－400＝200（万元）；
年末固定资产计税基础＝1 000－500＝500（万元）；
年末可抵扣暂时性差异＝500－200＝300（万元）；
年末递延所得税资产余额＝300×25％＝75（万元）；
年末应减少的与固定资产有关的递延所得税资产＝100－75＝25（万元）；
本年应纳税所得额＝900＋400－500＝800（万元），20×3年纳税亏损形成的可抵扣暂时性差异转回800万元；
年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝800×25％＝200（万元）。
本年会计处理为：
借：所得税费用——递延所得税费用2 250 000
贷：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（M设备）250 000
——营业亏损2 000 000
年末递延所得税资产余额包括两个部分：由M设备产生的递延所得税资产75万元；由纳税亏损产生的递延所得税资产200万元。本年应交的所得税为0万元。
（4）20×4年12月31日：
会计折旧＝2 000×1/10＝200（万元）；
计税折旧＝2 000/4＝500（万元）；
年末固定资产账面价值＝200－200＝0（万元）；
年末固定资产计税基础＝500－500＝0（万元）；
年末可抵扣暂时性差异＝0（万元）；
年末递延所得税资产余额＝0（万元）；
年末应减少的与固定资产有关的递延所得税资产＝75－0＝75（万元）；
本年应纳税所得额＝1 300＋200－500－900＋800＝900（万元），20×4年纳税亏损形成的可抵扣暂时性差异转回100万元；
年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝100×25％＝25（万元）。其会计处理为：
借：所得税费用——递延所得税费用1 000 000
贷：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（M设备）750 000
——营业亏损250 000
本年应交所得税＝900×25％＝225（万元），其会计处理为：
借：所得税费用——本期所得税费用2 250 000
贷：应交税费用——应交所得税2 250 000