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的正面注有“不准转让”字样，则该本票不得背书转让；背书人也可以在背
书时注明“不准转让”，以禁止本票背书转让后再转让。
如果收款单位收受银行本票之后，不准备立即到银行办理进帐手续，而
是准备背书转让，用来支付款项或偿还债务，则应在取得银行本票时编制转
帐凭证，其会计分录为：
借：其他货币资金——银行本票
贷：产品销售收入 （或商品销售收入等）
应交税金——应交增值税 （销项税款）
收款单位将收受的银行本票背书转让给其他单位时，应根据有关原始凭
证编制转帐凭证。如果用收受的银行本票购买物资，则按发票帐单等原始凭
证编制转帐凭证，其会计分录为：
借：材料采购 （或商品采购等）
应交税金——应交增值税 （进项税额）
贷：其他货币资金———银行本票
如果用收受的银行本票偿还债务，则其会计分录为：
借：应付帐款
贷：其他货币资金———银行本票
□银行本票的保管和退款
银行本票见票即付，其流动性极强，银行不予挂失。一旦遗失或被窃，
被人冒领款项，后果由银行本票持有人自负。所以银行本票持有人必须象对
待现金那样，认真、妥善保管银行本票，防止遗失或被窃。
按照规定，超过付款期限的银行本票如果同时具备下列两个条件的，可
以办理退款：一是该银行本票由签发银行签发后未曾背书转让；二是持票人
为银行本票的收款单位。付款单位办理退款手续时，应填制一式两联进帐单
连同银行本票一并送交签发银行，签发银行审查同意后在第一联进帐单上加
盖“转讫”章退给付款单位作为收帐通知。付款单位凭银行退回的进帐单第
一联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
如果遗失不定额银行本票，且付款期满一个月确未冒领的，可以到银行
办理迟款手续。在办理退款手续时，应向签发银行出具盖有单位公章的遗失
银行本票退款申请书，连同填制好的一式两联进帐单一并交银行办理退款，
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并根据银行退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。
四、我国银行结算中的支票结算
□支票结算的基本步骤
1。支票的领用
各单位需要领用支票，出纳员应按规定填制一式三联“空白重要凭证领
用单”，在第一联上加盖预留银行印鉴，送银行办理。银行核对印鉴相符后，
按照规定收取工本费和手续费后，在“重要空白凭证登记簿”上注明领用日
期、领用单位、支票起讫号码、密码号码等，出售支票。银行在出售支票的
同时，打印支票的密码号二张，一张给领用支票单位，另一张留银行备查，
以便办理结算时进行核对。
按照规定，银行出售支票每个帐户只准一次一本，业务量大的可适当放
宽。出售时每张支票上加盖银行名称和签发人帐号。
各单位因撤销、合并或其他原因结清帐户时，应将剩余未用的空白支票
全部交回银行，由银行切角作废。
各单位在领取支票时，银行除按规定收取工本费外，还一次性收取办理
支票业务的手续费 （按照现行规定为每笔二角）。单位财务部门应根据银行
收费收据编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用
贷：银行存款 （或现金）
2。支票的签发
（1）现金支票的签发。
按照银行结算办法和现金管理暂行条例的规定，凡是在银行和其他金融
机构开立帐户的企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位，只能在允
许使用现金的范围内签发现金支票。出纳员在签发现金支票时，应按照规范
认真填写签发日期、收款人、人民币大小写、支票号码、款项用途和支票密
码等项目。其中，签发日期应填写实际签发支票的日期，不得漏填或预填日
期。“收款人”栏，一定要写明收款单位或收款人。收款人可以是本单位，
可以是外单位，也可以是本单位的附属机构或个人。收款人应在支票存根联
签名或盖章。大小写人民币金额必须填写一致、完整，不得涂改，在小写金
额前，应填写人民币符号“￥”，大小写金额和收款人三个栏目如有填错，
应重新签发。其他栏目填错，可由签发人在改正处加盖预留银行印鉴之一证
明。“用途”栏要实事求是填列，不得巧立名目套取现金。“密码号”栏应
按照银行提供的密码单填写。“签发人盖章”处应将预留银行印鉴加盖齐全。
如果单位签发现金支票到银行提取现金以发放工资或补充库存现金，则
应在“收款人”栏填写本单位名称，并在支票背面加盖预留银行印鉴或单位
公章，然后即可到银行取款。财务部门根据现金支票存根编制银行存款付款
凭证，其会计分录为：
借：现金
贷：银行存款
如果单位签发现金支票给其他单位和个人，则应在“收款人”栏填写收
款单位或个人的名称，并要求其在现金支票存根联上签字或盖章。收款单位
或个人在现金支票背面签章，并持证件到银行取款。财务部门根据现金支票
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存根和其他原始凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购等
贷：现金
（2）转帐支票的签发。
出纳员签发转帐支票，首先应查验本单位银行存款帐户是否有足够的存
款余额，以免签发空头支票，然后再按规定要求签发转帐支票。转帐支票签
发的要求与现金支票的签发基本相同。单位签发的转帐支票可以持向本单位
开户银行将款项支付给收款人，也可以将支票交给收款人由其办理结算。财
务部门凭支票存根和发票等有关原始凭证编制银行存款付款凭证，其会计分
录为：
借：材料采购等
贷：银行存款
3。支票的使用
（1）现金支票的使用。
按照规定，现金支票可以到银行支取现金，也可以转帐。
签发单位签发现金支票后，可以直接凭支票到本单位开户银行提取现
金，也可以将现金支票交给收款单位或个人，由其持支票到付款单位开户银
行提取现金。收款单位或个人收到现金支票后同样应对支票进行审查，审查
内容与转帐支票相同。审查无误后在支票背后签字或加盖本单位（或本人）
印章，并携带本人身份证件，直接到签发单位开户银行提取现金。如果收款
人以现金支票办理转帐的，按转帐支票手续处理。
（2）转帐支票的使用。
如上所述，签发人签发转帐支票可以将转帐支票交给收款单位办理结
算，也可以持向开户银行将款项直接划拨给收款单位。收款单位出纳员收到
付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支
票。对支票的审查应包括如下内容：
①支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写；
②支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印
鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预期银行
印鉴；
③支票收款单位是否为本单位；
④支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；
⑤支票是否在付款期内；
⑥背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。
收款单位出纳员对受理的转帐支票审查无误后，即可填制一式两联进帐
单，连同支票一并送交其开户银行。开户银行收到收款单位送来的转帐支票
和进帐单以后，应对其进行认真的审查，审查包括支票和进帐单填写的内容
是否正确，支票与进帐单的金额是否相符，大小写金额是否一致，支票是否
在付款期内等。如果收款单位和付款单位在同一银行开户，则银行可进一步
审查支票印鉴是否与预留银行印鉴相符，付款人帐户是否有足够的款项用于
支付等，审核无误后即可在进帐单第一联上加盖“转讫”章退回收款单位。
如果收款单位和付款单位不在同一银行开户，则收款单位开户银行则通过票
据交换将支票和进帐单送付款单位开户银行，由其审查印鉴是否正确，付款
人帐户有无足够款项支付等，审查无误后办理转帐。收款单位开户银行在进
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帐单和支票上加盖“转讫”章，将进帐单第一联退还收款单位。收款单位根
据银行盖章退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：产品销售收入 （或商品销售收入等）
付款单位签发支票直接送开户银行办理款项划拨的，财务部门应填制一
式两联进帐单，在进帐单上，本单位为付款人，对方单位为收款人。填制完
后连同转帐支票一并送本单位开户银行。银行接到转帐支票和进帐单后按规
定进行审查，审查无误后在支票和两联进帐单上加盖“转讫”章，将进帐单
第一联作为收帐通知送收款单位，收款单位收到银行转来的进帐单第一联
后，编制�