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合 计
单位负责人： 会计主管人员： 劳资部门负责人： 制表人：
3。报销单
报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人
劳务或服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、小
儿统筹医药费报销等使用的单据。报销单可以由各单位根据自己的需要自行
设计、印制，也可以到当地商店购买。它可以设计成各种专门报销单，如医
疗报销单、交通补助费报销单等，也可以设计成统一的报销单。表4。10为某
单位职工药费报销单。
表4 ．10 职工药费报销单
年 月 日
姓名 单据张数 金额 备注
实报金额：￥
大写金额：
盖报销专用章： 审核： 领
款人：
4。差旅费报销单
差旅费报销单是各单位出差人员根据车票、飞机票、住宿发票等外来原
始凭证填制的用来报销差旅费和出差补贴费的原始凭证。差旅费报销单一般
都由各单位根据自己的需要自行设计印制，也可以统一到当地商店购买，其
基本格式如表4。11。
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表4 ．11 外埠出差旅费报捎单
单位 姓名 出差事由
月 日 起程 到达 车船费 伙食补助 天数 标准 金额 结算
时间 地点 日 时间 地点 车别 等级 金额 住勤 预 借
在途 数 核
未坐卧铺 销 数
房租 退 或
住宿费包干结余 补
邮电费
行李运费
杂项
报销金额小计
出差天数 单位领导 报销人
报销日期： 年 月 日
5。领款收据
领款收据是本单位职工向单位领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳
务费和其他各种现金款项，其他单位或个人向本单位领取各种劳务费、服务
费时填制的，作为付款单位付款凭据的原始凭证。一般来说，各单位可以自
行设计印制或者到当地商店购买统一的领款收据，也可以根据需要设计印制
用来满足各种专门需要的领款收据。其基本格式如表4。12。
表4 ．12 领款收据
年 月 日
只限于个 付款单位 付款方式
人向本单 款项内容
位收取一 金额
般非商品 收款人：（盖章签收）
的款项。 主管批准 经办
地 址：
□现金付款业务记帐凭证
现金付款业务的记帐凭证为现金付款凭证，其贷方科目自然为现金，其
借方科目则取决于业务的性质和会计制度的规定。
［例］某单位办公室用现金购买办公用品300元，则有关人员根据原始
凭证，即收款方开具的购货发票，作现金付款凭证，其贷方科目为现金，其
借方科目则为管理费用——公司经费，其记帐凭证如表4。13所示。
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表4 ．13 付款凭证
贷方科目 现金 1995 年4 月5 日 出纳编号018 —6
凭证编号现付字第68 号
摘要 贷方科目 金额 记账符号
办公室购 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 √ 附
买办公用 管理费用 公司经费 ￥ 3 0 0 0 0 单
品 据
一
张
合计金额 ￥ 3 0 0 0 0
□现金付款业务错弊的查证与调整
现金支出业务的会计操作，是一个更容易出现错弊的环节。在现金支出
的会计操作中，容易出现的会计错弊及其查证与调整方法如下所述：
（1）对应通过银行转帐结算的业务而付以现金。它是与上述“对应通过
转帐结算的业务而收以现金”的问题是相对应的。对此问题，可先审阅“现
金日记帐”付方记录金额，将超过1000元，尤其是大幅度超过此限额的付款
业务与据以登帐的会计凭证进行核对，根据付款业务的具体内容判断是否违
反了现金使用范围。
对于查证的此问题本身一般不需作出帐务调整。若由此造成了其他错
弊，应根据其他会计错弊的具体形态及性质作出恰当的调整。
（2）在根据若干份原始凭证汇总编制现金付款凭证上多汇总，以此贪污
现金。如五张费用报销凭证上的金额合计为215元，而在付款凭证上却为512
元，并据此登记有关帐簿。对此，当然可分析是否为数字颠倒（因为在编制
记帐凭证时发生，所以不会影响帐户之间的平衡关系）。但是，对此应着重
分析判断是否故意多汇总的问题，因为这样处理，在帐帐相符，只是证证不
符的情况下贪污了差额款。而证证不符尽管是一个明显的弊端马脚，但会计
凭证是最繁多的一类会计资料，偶尔有所不相符，要想使其得到查证，无异
于大海捞针。因此，这种情况属会计弊端居多。正如上例所述，查证此类问
题是具有一定难度的。但是，只要在别的方面 （如“现金日记帐”付方记录
的金额过大等）发现了问题的线索，或根据别的方面的查证工作的需要进行
详细的证证核对，就不难查证问题。
此类问题查证后，应针对问题的具体情况作出调整。如对上述将215元
汇总成512元的多汇费用、贪污公款的问题，单就应收回的贪污的赃款而言，
应调帐如下：
借：其他应收款——贪污人员 297
贷：管理费用 （或有关费用帐户） 297
（3）以现金作不合理不合法的支出，如以现金支付不合理不合法的“好
处费”，或以现金搞不正当的请客送礼等。对此类问题，可先审阅“现金日
记帐”付方记录内容。如金额较大，摘要中的业务内容说明模糊不清，再调
阅会计凭证，通过帐证核对查证问题。如果会计凭证中的内容也有模糊之处，
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或有其他异常现象，则还应调查询问开具发票、收据等原始凭证或编制付款
凭证的单位或人员来进一步查证问题。
问题查证后，应根据具体情况作出调整。一般情况下，对原帐务处理不
作帐务调整。
（4）以伪造、涂改凭证的方式进行贪污。如涂改现金支出原始凭证中的
金额或其他内容进行多报多支费用，伪造职工加班加点的考勤记录虚支现金
等。对此类问题，一般需在审阅会计凭证时发现线索或疑点，然后，再通过
调查分析有关情况。必要时，对会计凭证中的有关记录进行技术鉴定来查证
问题。
问题查证后，以贪污公款的性质作出相应的帐务调整和处理。
（5）在现金支出过程中虚报、重复报销、冒领等。如会计人员在没有原
始凭证的情况下编制付款凭证并据以登记入帐，从而贪污公款；有关人员替
他人冒领工资、奖金等；将某发票或收据重复报销等。对这些问题。有的可
以在“现金日记帐”或其他有关帐簿中发现问题的疑点，然后再核对帐证、
证证查证问题。但在很多情况下，需要在审阅核对会计凭证时发现问题的线
索。如对于虚报的问题，在审阅核对会计凭证时，可以发现付款凭证未附原
始凭证，从而发现问题的线索并进而使其得到查证�