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始凭证，从而发现问题的线索并进而使其得到查证。对于重复报销的问题，
如果原业务只有一张原始凭证，那么，重复报销后，就会使原经济业务的会
计凭证中，也是只有记帐凭证，没有原始凭证；如原经济业务包括若干份原
始凭证，而重复报销的只是其中部分原始凭证，这样，就会造成原经济业务
的会计凭证中，记帐凭证与原始凭证不相符。在审阅、校对会计凭证中，若
发现上述记帐凭证未附原始凭证或记帐凭证与原始凭证不相符的问题，可以
此为线索或疑点，结合调查、分析等方法来追踪查证问题。
问题查证后，应根据其具体形态作出调整。如对于重复报销的问题，可
以借记“其他应收款”（重复报销人）帐户，贷记有关费用帐户或其他帐户；
对于冒领一般不需作出帐务调整；对于虚报也应作出与重复报销相似的帐务
调整。
五、现金的送存、提取及日记帐的登记
□现金的送存
1 。填写现金送款簿
现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款薄。现金送款
簿一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记帐依据；
第二联为银行收入传票，第三联为收帐通知，第四联由银行出纳留存作为底
联备查。出纳员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包
括收款单位名称、款项来源、开户银行、送款日期、科目帐号、送款金额的
大、小写及各券别的数量等。
现金送款簿的基本格式如表4。14和4。15所示。
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表4 ．14
中国工商银行××市分行现金送款簿
分号
交款日期年月日
对方科目：
注：收款单 开户银行
每 位名称 科目账号
百 款项 金额
第
张 来源 百十万 千 百 十 元 角分
一
（ 人民币
联
枚） （大写）
：
为
券别 100 50 十 五 二 一 五 二 一 五 二 一 合计 回
一 收款银行盖章
数额 元 元 元元 元 元 角 角 角 分 分 分 金额 单
把
整把券
（
零张券
卷）
收款复核 收款员
表4 ．15
中国工商银行××市分行现金送款簿
分号
交款日期年月日
收款单 开户银行
位名称 科目账号
款项 金额
来源 百十万 千 百 十 元 角分
人民币
（大写）
券别 100 50 十 五 二 一 五 二 一 五 二 一 合计
收款银行盖章
数额 元 元 元 元 元 元 角 角 角 分 分 分 金额
整把券
零张券
会计 复核 记账 收款复核 收款员
2。送交存款
出纳员按规定整理现金并填写“现金送款簿”后，应将现金连同“现金
送款簿”一起送交银行柜台收款员。在交款时，送款人必须同银行柜台收款
员当面交接清点。经柜台收款员清点无误后，银行按规定在“现金送款薄”
上加盖印章，并将“回单联”退还给送款人，送款人在接到“回单联”后应
当即进行检查，确认为本单位交款回单，而且银行有关手续已经办妥后即可
离开柜台。
3。记帐
交款人将现金送存银行并取回“现金送款簿”（回单联）后，财务部门
根据“回单联”填制现金付款凭证，其贷方科目自然为“现金”，其借方科
目则为“银行存款”，其会计分录为：
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借：银行存款
贷：现金
如果现金不是由出纳员汇总后送存银行，而是由企业柜台直接送存银
行，则财务部门根据“现金送款簿”（回单联）编制银行存款收款凭证，其
借方科目为“银行存款”，贷方科目为商品销售收入等，会计分录为：
借：银行存款
贷：商品销售收入等
□现金的提取
各单位从银行提取现金的程序包括：
1。签发现金支票
各单位向银行提取现金，首先应按规定签发现金支票。现金支票是银行
的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项直接支付给收款人的
一种票据。出纳员应认真填写支票的有关内容，如支票号码、密码号码、签
发日期、开户银行名称、签发单位帐号、收款人名称、取款金额、取款用途
并加盖印章。与一般签发现金支票不同，单位向银行提取现金，其收款人和
签发人都是本单位。
2。取款
各单位取款人持出纳员签发的现金支票到银行取款时，先将现金支票交
给银行有关人员进行审核，审核无误后将支票交给经办本单位结算业务的银
行经办出纳人员，等待取款，银行经办出纳人员对支票进行审核，核对密码，
办理规定的付款手续，手续齐备后呼叫领取单位名称。银行经办人员呼叫领
取单位时，取款人应立即回答，并回答银行经办人员所要取款的数量，无误
后银行经办人员即照支票付款。
3。记帐
各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证，
其贷方科目自然为银行存款，其借方科目则为现金，相应地其会计分录为：
借：现金
贷：银行存款
□现金日记帐的登记
现金日记帐由出纳员按照经过审核无误的现金收款凭证和现金付款凭
证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。对于从银行提取现金的业务，应当按
照银行存款付款凭证进行登记。
《能挣钱巧开支——企业出纳手册》出纳业务（四）——银行转帐结算
银行转帐结算不使用现金。
一、银行转帐结算
□银行转帐结算的概念
银行转帐结算是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位（或个人）
的银行帐户直接划转到收款单位（或个人）的银行帐户的货币资金结算方式。
按照银行结算办法的规定，除了《现金管理暂行条例》规定的可以使用
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现金结算的以外，所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生
的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的
规定，通过银行实行转帐结算。
□开立银行帐户
银行转帐结算是指通过银行将款项从付款单位帐户划转到收款单位帐
户，因此，各单位之间的经济业务往来通过银行办理转帐结算，有一个先决
条件，那就是必须到银行开立帐户，并遵守银行有关帐户管理的规定。
1。银行帐户的种类
企业在银行开设的帐户按用途划分，可分为基本存款帐户、一般存款帐
户、临时存款帐户和专用存款帐户四类：
（1）基本存款帐户。亦称“主要帐户”，它是存款人办理日常转帐结算
和现金收付的帐户。一个开户单位只能在银行开立一个基本帐户。
存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本帐户办理。
（2）一般存款帐户。它是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存、
与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。
存款人可以通过本帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支
取。
（3）临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要开立的帐户。
存款人可以通过本帐户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现
金收付。
（4）专用存款帐户。它是存款人因特定用途需要开立的帐户。
一般存款帐户和临时存款帐户又可统称为辅助帐户。
2。开立银行帐户的条件
按照规�